DECRETO “CURA ITALIA”, AGEVOLAZIONI

Indennità di 600 euro: a chi spetta e come fare la domanda

D.L. 17 marzo 2020, n. 18, artt. 27, 28; Inps, Circolare 30 marzo 2020, n. 49 Messaggio 26 marzo 2020, n. 1381

Articles  27  and  28  of Legislative Decree no. 18 of March 17, 2020, the so-called “Cura Italia” Decree, provide for an allowance of €600 for the month of March, reserved for:

1. Self-employed professionals with VAT numbers and workers with coordinated and continuous collaboration contracts registered with the Separate Management System, who are not pension recipients or enrolled in other mandatory social security schemes, and who are active as of February 23, 2020. For professionals operating under the preferential regime, please note that the new flat-rate scheme limits for remaining in the simplified system remain in effect. The same allowance is granted to co.co.co. workers who carry out activities for amateur sports clubs and associations.
2. lavoratori autonomi iscritti alle gestioni speciali dell’Ago (Autonomi Gestione Obbligatori – artigiani e commercianti), non titolari di pensione e non iscritti ad altre forme previdenziali obbligatorie, fatta eccezione per la Gestione separata.

INPS Circular  No. 49 of March 30, 2020,  also confirmed that:

• The “self-employed workers registered with the special management of the AGO” as per art. 28  include professional agricultural entrepreneurs (IAP), pursuant to  Legislative Decree no. 99/2004 , who pay contributions to the INPS self-employed agricultural management, as well as direct farmers (CD) and those who carry out agricultural activities on the basis of associative relationships (farmers, sharecroppers);
• l’indennità spetta anche ai familiari coadiuvanti e coadiutori artigiani (art. 2 della legge n. 463/59), commercianti (artt. 1 e 2 della legge n. 613/66) e lavoratori agricoli (art. 1 della legge n. 1047/57) iscritti nelle rispettive gestioni autonome;
• l’indennità spetta anche ai soggetti obbligatoriamente iscritti alla Gestione commercianti, oltre che alla previdenza integrativa obbligatoria presso l’ENASARCO.

The self-employed professionals referred to in point 1 do NOT include professional associations (with a Social Security Fund).
The self-employed workers referred to in point 2 do include company partners registered with INPS, traders, or artisans, even if they are also registered with the Separate Management.
In any case, pensioners or those with an ongoing employment relationship are excluded .
Within the identified categories, the €600 benefit is available to everyone, without geographical distinctions or distinctions related to the damages actually suffered due to the COVID-19 emergency.
The benefit will be paid, within the limits of the allocated amounts, by INPS, upon application to be submitted exclusively online .
The application may be submitted ONLY by the beneficiary or by a patronage; other intermediaries  (including accountants and employment consultants) are excluded from this activity.
With  message no. 1381 of March 26, 2020,  INPS announced several simplification measures for accessing INPS web services and assigning PINs.
Applications can be submitted starting April 1, 2020. We
do not know how many valid applications will be submitted and, consequently, whether the allocated resources will be sufficient; since payments will be made in chronological order,  we recommend acting promptly and testing the access methods immediately.

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DECRETO “CURA ITALIA”, AGEVOLAZIONI

Stabilite le regole per il reddito di ultima istanza ai professionisti iscritti a Casse “private”

Ministerial Decree 28 March 2020

On March 28, 2020 , the Minister of Labor and Social Policies, in agreement with the Minister of Economy and Finance, signed   the interministerial decree establishing the methods for awarding the compensation recognized under  Article 44, paragraph 2,  of the Cura Italia decree (Establishment of the Fund for Last Resort Income for Workers Damaged by the Covid-19 Virus).
The decree establishes that  an compensation of €600 will be awarded for the month of March :

1. to workers who received,  in the 2018 tax year ,  a total income , gross of rental fees subject to taxation pursuant to art. 3  of Legislative Decree no. 23 of 14 March 2011 and art . 4  of Legislative Decree no. 50 of 24 April 2017, converted, with amendments, by  Law no. 96 of 21 June 2017 ,  not exceeding 35 thousand euros  and whose  activity was limited  as a result of the Covid-19 health emergency;
2. to workers who, again  in the 2018 tax year , received a total income, gross of rental fees subject to taxation pursuant to art. 3  of Legislative Decree no. 23 of 14 March 2011, and art . 4  of Legislative Decree no. 50 of 24 April 2017, converted, with amendments, by  Law no. 96 of 21 June 2017, of  between 35,000 and 50,000 euros  and who  ceased, reduced, or suspended their self-employed or freelance activity by at least 33%  in the first quarter of 2020 compared to the same period in 2019, again due to the Covid-19 virus.

Le domande per il riconoscimento dell’indennità dovranno essere presentate dai professionisti e lavoratori autonomi, dal 1° aprile fino al 30 aprile, presso gli enti di previdenza ai quali sono iscritti, che ne verificano la regolarità ai fini dell’attribuzione del beneficio e provvedono ad erogarlo all’interessato.

IMPRESE

Le moratorie bancarie non verranno segnalate come eventi negativi di mancato pagamento

CRIF, the company specializing in credit information systems (SIC) and  business information,  has confirmed on its website that, in relation to the health emergency resulting from the spread of the COVID-19 Coronavirus, it has already taken steps to ensure that all credit institutions correctly report installment payment suspension initiatives to the Credit Information System (SIC) it manages, in compliance with Legislative  Decree No. 9 of March 2, 2020,  and Prime Ministerial Order No. 642 of February 29, 2020, as well as the agreements signed between the Italian Banking Association (ABI) and business associations.
Therefore, suspensions will not be reported as negative non-payment events.
However, suspensions must be requested directly by the interested party from the individual credit institution .
CRIF has been monitoring all ongoing and future payment suspension initiatives to ensure that payment suspensions are correctly reported to the SIC—without negative reports—in the best interests of citizens and businesses.

RISCOSSIONE

“Rottamazione-ter” and “balance and cancellation”: the next installments due

Revenue Agency – Collection,  Press Release, March 24, 2020

The Revenue Agency-Collection has provided clarifications on the new deadlines for the “third scrapping” and “balance and cancellation” payments following the extensions provided for by  Legislative Decree no. 18 of 17 March 2020.
Third scrapping –  The new payment terms introduced by  Legislative Decree no. 18/2020  provide for the  deferral to 31 May 2020 (1 June 2020, because it is a holiday) of the instalment due on 28 February .
We remind you that:

• in caso di ritardato o mancato pagamento di una rata la misura agevolativa non si perfezionerà;
• qualsiasi versamento effettuato oltre i termini di scadenza della rata, sarà considerato a titolo di acconto sulle somme complessivamente dovute.

Balance and cancellation –  The new payment terms introduced by  Legislative Decree no. 18/2020  provide for the  deferral of the instalment due on March 31st to May 31, 2020 (June 1, 2020, because it is a holiday) .
Please remember that:

• la legge prevede per i debiti oggetto di richiesta di “Saldo e stralcio”, l’impossibilità di richiedere, per lo stesso debito, una nuova rateizzazione;
• nel caso il debito fosse già oggetto di dilazione alla data di scadenza della prima rata del piano, la precedente rateizzazione sarà revocata e non sarà più possibile ottenerne una nuova.

EMERGENZA CORONAVIRUS

Coronavirus: gli spostamenti per comprovate esigenze lavorative

Ministry of the Interior,  Circular of March 23, 2020, No. 15350

With  Circular No. 15350 of March 23, 2020,  the Ministry of the Interior provides several clarifications regarding travel for proven work-related needs.
First, the Ministry reminds that suspended production activities may continue if organized through remote or smart working arrangements, and that professional activities are not suspended, subject to the recommendations set forth in Article 1, point 7, of the Prime Ministerial Decree of March 11, 2020.
With specific reference to the movement of individuals, the Ministry recalls the prohibition for all individuals to move or travel by public or private transport from the municipality in which they are currently located. Such travel remains permitted only for proven work-related needs, absolute urgency, or health reasons.
This provision, also taking into account recently emerged needs that have led some Regional Presidents to adopt specific ordinances, aims to prevent travel within the country, possibly related to the suspension of production activities, which could facilitate the spread of the epidemic. This is the context for the repeal, provided for by the same law, of Article 1, paragraph 1 , letter a) of the Prime Ministerial Decree of March 8, 2020, which allowed people to return to their domicile, home, or residence. As a result of this repeal, the aforementioned provision—initially intended for certain specific territorial areas and extended to the entire national territory by Article 1, paragraph 1  of the Prime Ministerial Decree of March 9, 2020—remains in force insofar as it recommends travel within the same municipality only if motivated by proven work-related needs, situations of necessity, or for health reasons.
According to the Ministry of the Interior Circular, this provision must therefore be read in conjunction with Article 1, paragraph 1 , letter b), of the new Prime Ministerial Decree, which refers to travel between different municipalities.
It is also important to note that, precisely because of its   underlying rationale , the provision introduced by the new Prime Ministerial Decree appears intended to prohibit travel to a municipality other than the one in which the person is located, where such travel does not meet the requirements set out in the law itself.
Pursuant to the aforementioned  Article 1 , letter a), of the Prime Ministerial Decree of 8 March 2020,  travel  for proven work-related needs or situations of necessity, or for health reasons, which are of a daily nature or are in any case habitually carried out due to the short distances involved, remains permitted .
This includes, for example, travel for work-related reasons when there is no alternative residence at the workplace, or travel to purchase groceries if the closest and/or most accessible store is located in another municipality.
In light of the circular, we emphasize that  the suspension of production activities does not relieve a series of legal obligations, such as tax and social security obligations . Even with production suspended, companies, for example, must continue to issue invoices according to the standard tax deadlines, submit them to the SdI (in the case of electronic invoicing), update their accounting, including to correctly manage withholdings for self-employed workers, process pay slips, and make the related payments.
These are all activities that, in many cases, cannot be organized using remote or smart working methods, just like those  professional activities that were not affected by the absolute suspension requirement .
Travel by the business owner or his or her employee from home to the business location and administrative offices, even if in another municipality, to carry out administrative, tax, or social security procedures that cannot be organized remotely, must therefore be considered justified by “proven work-related needs,” even for those companies that are currently unable to carry out production activities.

DECRETO “CURA ITALIA”, AGEVOLAZIONI

Il credito d’imposta sul canone di locazione del mese di marzo 2020 di immobili C/1

Legislative Decree 17 March 2020, no. 18; Legislative Decree 17 March 2020, no. 18,  art. 65 ; Revenue Agency,  Resolution 20 March 2020, no. 13/E

Article 65, paragraph 1 , of Legislative Decree no. 18 of 17 March 2020 provides that:  “In order to limit the negative effects resulting from the prevention and containment measures related to the COVID-19 health emergency, businesses are entitled, for the year 2020, to a  tax credit equal to 60 percent of the rental fee for the month of March 2020 for properties falling within the C/1 cadastral category. ” The
following paragraph establishes that  “The tax credit does not apply to the activities referred to in Annexes  1  and  2  of the Prime Ministerial Decree of 11 March 2020 and can be used exclusively as a set-off pursuant to Article 17  of Legislative Decree no. 241 of 9 July 1997. ”
The excluded activities are those identified as essential, and therefore not suspended,  by Annexes  1  and  2  of the Prime Ministerial Decree of March 11, 2020.
In order to allow the use of the tax credit as a setoff, via the F24 form to be submitted exclusively through online services, the Revenue Agency established, with  Resolution No. 13/E of March 20, 2020 , the tax code “6914” called “Tax credit for rental fees for shops and stores –  Article 65  of the Decree-Law of March 17, 2020, No. 18”.
The tax code “6914” can be used starting March 25, 2020.
When completing the F24 form, the aforementioned tax code must be displayed in the “Treasury” section, in the “Offsetted credit amounts” column.
The “Reference year” field must be filled in with “2020”.

DECRETO “CURA ITALIA”, AGEVOLAZIONI

Il credito d’imposta C1 non spetta in caso di affitto di azienda

Mef,  FAQs on the “Cura Italia” Decree

In una delle FAQ pubblicate sul suo sito internet il MEF ha precisato che il “Credito d’imposta per botteghe e negozi” si applica esclusivamente ai contratti di locazione di negozi e botteghe (classificati catastalmente come C/1), “rimanendo esclusi i contratti aventi ad oggetto, oltre alla mera disponibilità dell’immobile, anche altri beni e servizi, quali i contratti di affitto di ramo d’azienda o altre forme contrattuali che regolino i rapporti tra locatario e proprietario per gli immobili ad uso commerciali”.

EMERGENZA CORONAVIRUS

Coronavirus: inasprite le sanzioni per le violazioni delle misure di contenimento

Legislative Decree 25 March 2020, n. 19

Legislative Decree No. 19 of March 25, 2020, has been in force since  March 26, 2020 , containing further restrictions and more severe penalties aimed at containing the Covid-19 virus. Violations of these measures will be punishable by an  administrative fine ranging from €400 to €3,000 .
Until March 25, anyone reporting violations of the travel ban will be required to pay a €200 fine. The decree, which is retroactive, provides that the provisions replacing criminal penalties with administrative penalties also apply to violations committed before March 26, 2020, but in such cases the administrative penalties will be applied at the minimum rate, reduced by half.
In cases of violation of the measures established for public establishments or production or commercial activities, the  additional administrative penalty of closure of the establishment or business for 5 to 30 days will also apply .
For repeated violations of the same provision, the administrative penalty is doubled, and the additional penalty is applied at the maximum rate.
The decree also  increased the penalties for behaviors against public health by those who violate quarantine while testing positive for the virus : from the punishment of “imprisonment for up to six months and a fine ranging from 40,000 to 800,000 lire” to “imprisonment for three to 18 months and a fine ranging from €500 to €5,000.”
The decree also provides for the possibility of adopting the measures indicated in the provision in certain areas or, if necessary, throughout the country, for a period not exceeding 30 days. These measures may be renewed and modified as many times as necessary until the end of the state of emergency, set at July 31, 2020, by resolution adopted by the Council of Ministers on January 31, 2020.
Among the measures indicated, the following are worth mentioning:

• la limitazione della circolazione delle persone, il divieto assoluto di allontanarsi dalla propria abitazione per i soggetti in quarantena perché contagiati e la quarantena precauzionale per le persone che hanno avuto contatti stretti con soggetti contagiati;
• la sospensione dell’attività, la limitazione dell’ingresso o la chiusura di strutture e spazi aperti al pubblico quali luoghi destinati al culto, musei, cinema, teatri, palestre, centri sportivi, piscine, centri natatori, impianti sportivi, sale da ballo, discoteche, sale giochi, sale scommesse e sale bingo, centri culturali, centri sociali, centri ricreativi, parchi, aree gioco, strade urbane;
• la limitazione, la sospensione o il divieto di svolgere attività ludiche, ricreative, sportive e motorie all’aperto o in luoghi aperti al pubblico, riunioni, assembramenti, congressi, manifestazioni, iniziative o eventi di qualsiasi natura;
• la sospensione delle cerimonie civili e religiose e la limitazione o la sospensione di eventi e competizioni sportive, anche se privati, nonché di disciplinare le modalità di svolgimento degli allenamenti sportivi all’interno degli stessi luoghi;
• la possibilità di disporre o di affidare alle competenti autorità statali e regionali la riduzione, la sospensione o la soppressione dei servizi di trasporto di persone e di merci o del trasporto pubblico locale;
• la sospensione o la chiusura dei servizi educativi per l’infanzia, delle scuole di ogni ordine e grado e delle istituzioni di formazione superiore;
• la limitazione o la sospensione delle attività delle amministrazioni pubbliche, fatta salva l’erogazione dei servizi essenziali e di pubblica utilità;
• la limitazione, la sospensione o la chiusura delle attività di somministrazione o consumo sul posto di bevande e alimenti, delle fiere, dei mercati e delle attività di e di quelle di vendita al dettaglio, garantendo in ogni caso un’adeguata reperibilità dei generi alimentari e di prima necessità da espletare con modalità idonee ad evitare assembramenti di persone;
• la limitazione o la sospensione di ogni altra attività d’impresa o di attività professionali e di lavoro autonomo;
• la possibilità di applicare la modalità di lavoro agile a ogni rapporto di lavoro subordinato anche in deroga alla disciplina vigente;
• l’obbligo che le attività consentite si svolgano previa assunzione di misure idonee a evitare assembramenti di persone, di garantire il rispetto della distanza di sicurezza interpersonale e, per i servizi di pubblica necessità, laddove non sia possibile rispettare tale distanza interpersonale, previsione di protocolli di sicurezza anti-contagio, con adozione di strumenti di protezione individuale.

Il decreto disciplina infine i rapporti tra Governo ed enti locali stabilendo che, in attesa dell’adozione dei D.P.C.M. da parte del Governo, e con efficacia limitata fino a tale momento, le Regioni, in relazione a specifiche situazioni sopravvenute di aggravamento del rischio sanitario verificatesi nel loro territorio o in una parte di esso, possono introdurre misure ulteriormente restrittive, esclusivamente nell’ambito delle attività di loro competenza e senza incisione delle attività produttive e di quelle di rilevanza strategica per l’economia nazionale. È invece esclusa per i Sindaci la possibilità di adottare, a pena di inefficacia, ordinanze contingibili e urgenti dirette a fronteggiare l’emergenza in contrasto con le misure statali.

DECRETO “CURA ITALIA”, AGEVOLAZIONI

Fondo di solidarietà per la sospensione delle rate mutui prima casa: come attivarlo

Legislative Decree 17 March 2020, no. 18,  art. 54 ;  Ministerial Decree 25 March 2020

The Solidarity Fund for First-Time Home Mortgages (the “Gasparrini Fund”) was established by the Ministry of Economy and Finance with  Law No. 244/2007.  It provides holders of first-time home mortgages of up to €250,000 to benefit from an 18-month suspension of payment payments in the event of temporary hardship.
The Fund covers 50% of the interest accruing during the suspension period.

During the health emergency resulting from the Coronavirus epidemic, the Fund was refinanced with €400 million, and the range of potential beneficiaries was expanded by Article 54  of Legislative Decree No. 18 of March 17, 2020, which was subsequently implemented with  Ministerial Decree No. 18 of March 25, 2020. The
following are therefore eligible to access the Fund:
1.  workers  who have suffered a suspension of at least 30 consecutive working days or a reduction in working hours for a period of at least 30 days, corresponding to a reduction of at least 20% of total hours (Wage Supplementation Fund or other social safety nets); 2.
The suspension of mortgage payments can be granted for a period not exceeding:

1. 6 mesi, se la sospensione o la riduzione dell’orario di lavoro ha una durata compresa tra 30 e 150 giorni lavorativi consecutivi;
2. 12 mesi, se la sospensione o la riduzione dell’orario di lavoro ha una durata compresa tra 151e 302 giorni lavorativi consecutivi;
3. 18 mesi, se la sospensione o la riduzione dell’orario di lavoro ha una durata superiore di 303 giorni lavorativi consecutivi;

2.  Self-employed workers and freelancers , for a period of nine months from the entry into force of  Legislative Decree no. 18/2020 , who, in a quarter after February 21, 2020, or in the shorter period between the date of application and the aforementioned date, recorded a reduction in their turnover of more than 33% compared to the turnover in the last quarter of 2019 as a result of the closure or restriction of their business, implemented in accordance with the provisions adopted by the competent authority for the coronavirus emergency.
However, the other cases of temporary economic hardship previously envisaged for access to the Fund remain in place, namely:

• la cessazione del rapporto di lavoro subordinato, ad eccezione delle ipotesi di risoluzione consensuale, di risoluzione per limiti di età con diritto a pensione di vecchiaia o di anzianità, di licenziamento per giusta causa o giustificato motivo soggettivo, di dimissioni del lavoratore non per giusta causa, con attualità dello stato di disoccupazione;
• the termination of “atypical” employment relationships  pursuant to art. 409 , number 3), of the Code of Civil Procedure, with the exception of cases of consensual termination, employer termination for just cause, termination of the employee without just cause, and current unemployment status;
• the death or recognition of serious disability of a mortgage holder , pursuant to art. 3, paragraph 3 , of Law 5 February 1992, n. 104, or of civil invalidity of not less than 80 percent.

Per ottenere la sospensione del mutuo, il cittadino in possesso dei requisiti previsti per l’accesso al Fondo, deve presentare la domanda sull’apposito modello alla banca che ha concesso il mutuo, che è tenuta a sospenderlo.
Fino al termine dell’emergenza COVID-19, per l’accesso al Fondo non sarà richiesta la presentazione dell’indicatore della situazione economica equivalente (ISEE) e sarà possibile farne richiesta anche per coloro che hanno in passato già beneficiato della sospensione del mutuo purché abbiamo regolarmente pagato le rate degli ultimi 3 mesi.

DECRETO “CURA ITALIA”, AGEVOLAZIONI

Gli incentivi fiscali per erogazioni liberali in denaro e in natura contro il Coronavirus

Legislative Decree 17 March 2020, n. 18,  art. 66

Article 66  of Legislative Decree no. 18/2020 provides tax incentives for cash and in-kind donations to support measures to combat the COVID-19 health emergency.
Cash and in-kind donations made in 2020 by individuals and non-profit entities to the State, Regions, local authorities, public bodies or institutions, foundations, and legally recognized non-profit associations, aimed at financing interventions to contain and manage the COVID-19 health emergency,  are eligible for a 30% income tax deduction, up to a maximum of €30,000 .
Donations in cash and in kind to the State, Regions, local authorities, public bodies or institutions, foundations, and legally recognized non-profit associations, and aimed at financing interventions to contain and manage the COVID-19 health emergency, made in 2020 by individuals with business income, are fully deductible from taxable income.
Specifically:

• sono deducibili dal reddito d’impresa ai fini delle relative imposte le erogazioni liberali in denaro
• i beni ceduti (sia beni merce sia beni ammortizzabili) non si considerano destinati a finalità estranee all’esercizio dell’impresa.

Nel caso di erogazioni in natura, l’ammontare della deduzione spettante è determinato in base al valore normale del bene oggetto di donazione e quindi:

• per i beni strumentali, l’erogazione in natura andrà valorizzata in base al valore fiscalmente riconosciuto del bene (costo storico al netto degli ammortamenti dedotti);
• for goods, the lower of the normal value referred to in Article 9  of the Consolidated Income Tax Code and the value assumed for the purposes of valuing inventories referred to in Article 92 of the Consolidated Income Tax Code must be taken into account  .

In tutti i casi è necessario documentare correttamente l’operazione per non perdere i benefici fiscali.

ADEMPIMENTI

Sospensione termini adempimenti tributari per i depositi di carburanti ad uso privato

Customs Agency,  Note 18 March 2020, no. 94214/RU

With note no. 94214/RU of March 18, 2020, the Customs Agency   clarified that, pursuant to the provisions of  Legislative Decree no. 18/2020 , the deadline for reporting operations for private, agricultural, and industrial storage facilities with a capacity greater than 10 cubic meters and no more than 25 cubic meters, as well as for automatic fuel dispensing devices for private, agricultural, and industrial use connected to tanks with a total capacity greater than 5 cubic meters and no more than 10 cubic meters, has been extended to June 30, 2020. These are generally small tanks for the dispensing of diesel fuel in road haulage companies or those with work vehicles.
The new rules were due to come into force on April 1, 2020, to combat diesel excise duty fraud.

IMPRESE

Dal 23 marzo l’identificazione da remoto per ottenere le credenziali SPID-LepidaID

Dal 23 marzo, LepidaScpA offre gratuitamente la possibilità di ottenere l’identità digitale SPID-LepidaID, usata per esempio per l’accesso al Fascicolo Sanitario Elettronico (FSE), anche senza recarsi fisicamente a uno sportello autorizzato. Si potranno quindi evitare spostamenti e ottenere accesso ai servizi online attraverso una procedura gratuita, completamente digitale e approvata da AGID (Agenzia per l’Italia digitale).
L’identificazione a vista da remoto della persona che richiede un’identità SPID-LepidaID viene effettuata a distanza tramite strumenti di registrazione audio/video nel rispetto delle normative. La procedura prevede l’utilizzo del sistema telematico Google Meet il quale garantisce un elevato livello di usabilità ed accessibilità da parte dell’utente in quanto è immediato e semplice da utilizzare, basta infatti cliccare su un link inviato da LepidaScpA.
La modalità, disponibile da lunedì 23 marzo 2020, per richiedere il Sistema Pubblico di Identità Digitale è la seguente:

• il soggetto richiedente l’identità SPID-LepidaID effettua la registrazione online;
• carica i documenti richiesti (scansione fronte/retro del documento di identità e della tessera sanitaria in corso di validità) ed effettua la validazione del numero di telefonia mobile e di indirizzo email dichiarati;
• chiede il riconoscimento via webcam e prenota una sessione audio/video a cui accede, una volta programmato, tramite link del sistema Google Meet.

All’avvio della sessione audio/video l’Operatore LepidaID segue una procedura standardizzata, interagendo con il soggetto richiedente e chiedendo tutte le informazioni necessarie, tra le quali si possono citare il consenso al trattamento dei dati, la conferma esplicita delle proprie generalità, la conferma della data e dell’ora della registrazione, la conferma di volersi dotare di un’identità digitale SPID – LepidaID. Per la verifica vengono inquadrati fronte/retro i documenti precedentemente caricati. Una volta concluso l’iter, l’Operatore LepidaID termina la sessione e l’identità digitale SPID – LepidaID viene attivata immediatamente dopo le dovute verifiche previste dalla norma.
L’identità digitale SPID-LepidaID è gratuita per sempre e il servizio di riconoscimento da remoto viene erogato gratuitamente nel periodo emergenza coronavirus.

AGEVOLAZIONI, IMPRESE

Credito d’imposta per le attività di innovazione tecnologica diverse dalla ricerca e sviluppo: requisiti di ammissibilità

The 2020 Budget Law ( Law No. 160 of December 27, 2019 ) introduced, starting in 2020, a new tax credit for technological innovation activities other than research and development.
Technological innovation activities  eligible for the tax credit include activities aimed at creating new or substantially improved products or production processes .
A new or substantially improved product or production process is defined as a tangible or intangible asset, service, or process that differs from those already created or implemented by the company in terms of technological characteristics, performance, eco-compatibility, ergonomics, or other substantial elements relevant to the various production sectors.

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APPROFONDIMENTI

DECRETO “CURA ITALIA”, AGEVOLAZIONI

Vademecum sull’indennità di 600 euro prevista per artigiani, commercianti e co.co.co.

Articles  27  and  28  of Legislative Decree no. 18 of March 17, 2020, the so-called “Cura Italia” Decree, provide for an allowance of €600 for the month of March, reserved for:

1. liberi professionisti titolari di partita Iva e lavoratori titolari di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa iscritti alla Gestione separata, non titolari di pensione e non iscritti ad altre forme di previdenza obbligatoria, attivi alla data del 23 febbraio 2020. La medesima indennità è riconosciuta ai co.co.co. che svolgono attività a favore di società e associazioni sportive dilettantistiche.
2. lavoratori autonomi iscritti alle gestioni speciali dell’Ago (Autonomi Gestione Obbligatori – artigiani e commercianti), non titolari di pensione e non iscritti ad altre forme previdenziali obbligatorie, fatta eccezione per la Gestione separata.

Analoghe indennità (che non saranno però oggetto della presente trattazione), sono previste per:

• Seasonal workers in tourism and spas: beneficiaries are seasonal employees in the tourism sector, in the event of involuntary termination of their employment relationship between 1 January 2019 and the date of entry into force of the decree, provided they are not retired and provided they do not have an employment relationship on the date of entry into force of the decree itself ( Art. 29  Legislative Decree no. 18/2020);
• agricultural workers: beneficiaries are fixed-term agricultural workers who in 2019 carried out at least 50 actual days of agricultural work, provided they are not retired ( Art. 30  Legislative Decree no. 18/2020);
• Entertainment workers: beneficiaries are workers registered with the Entertainment Workers Pension Fund, with at least 30 daily contributions paid in 2019 to the same Fund, resulting in an income not exceeding 50,000 euros, who are not pension recipients and not in employment as of the date of entry into force of the decree ( Art. 38 , Legislative Decree no. 18/2020).

INPS Circular  No. 49 of March 30, 2020  , confirmed that:

• The “self-employed workers registered with the special management of the AGO” as per art. 28  include professional agricultural entrepreneurs (IAP), pursuant to  Legislative Decree no. 99/2004 , who pay contributions to the INPS self-employed agricultural management, as well as direct farmers (CD) and those who carry out agricultural activities on the basis of associative relationships (farmers, sharecroppers);
• l’indennità spetta anche ai familiari coadiuvanti e coadiutori artigiani (art. 2 della legge n. 463/59), commercianti (artt. 1 e 2 della legge n. 613/66) e lavoratori agricoli (art. 1 della legge n. 1047/57) iscritti nelle rispettive gestioni autonome;
• l’indennità spetta anche ai soggetti obbligatoriamente iscritti alla Gestione commercianti, oltre che alla previdenza integrativa obbligatoria presso l’ENASARCO.

Tra i liberi professionisti di cui al punto 1 NON SONO compresi i Professionisti ordinistici (con Cassa di Previdenza).
Tra i lavoratori autonomi di cui al punto 2 SONO compresi i soci di società iscritti all’INPS commercianti o artigiani, anche se iscritti anche alla Gestione Separata.
Sono in ogni caso esclusi i soggetti pensionati o con un rapporto di lavoro dipendente in corso.
All’interno delle categorie individuate, l’indennità di 600 euro spetta a tutti, senza distinzioni geografiche o legate ai danni effettivamente subiti a causa dell’emergenza COVID-19.
Qualche esempio:

• l’indennità SPETTA a:

– impresa individuale (artigiani o commercianti) titolare di partita IVA propria, non pensionato, non dipendente, non iscritto ad altre casse di previdenza obbligatorie
– socio di società di persone, iscritto all’AGO INPS (artigiani o commercianti), non pensionato, non dipendente, non iscritto ad altre casse di previdenza obbligatorie
– socio di società di capitali, iscritto all’AGO INPS (artigiani o commercianti) non pensionato, non dipendente, non iscritto ad altre casse di previdenza obbligatorie
– libero professionista iscritto alla Gestione separata, non pensionato, non dipendente, non iscritto ad altre casse di previdenza obbligatorie
– amministratore di società di capitali (anche non socio e non titolare di partita IVA) iscritto alla Gestione separata per il compenso, non pensionato, non dipendente, non iscritto ad altre casse di previdenza obbligatorie
– collaboratore familiare di impresa individuale (artigiani o commercianti), anche se non titolare di partita IVA propria, non pensionato, non dipendente, non iscritto ad altre casse di previdenza obbligatorie
– collaboratore coordinato e continuativo (cococo) che svolge attività a favore di società e associazioni sportive dilettantistiche

• l’indennità NON SPETTA a:

– libero professionista iscritto ad un Albo/Ordine e a Cassa Previdenziale di categoria
– amministratore di società di capitali (anche non socio) non iscritto all’INPS (né AGO né GS), non pensionato, non dipendente, non iscritto ad altre casse di previdenza obbligatorie
– in generale a pensionati, dipendenti, iscritti ad altre casse di previdenza, a prescindere dall’attività svolta
L’indennità sarà erogata, nei limiti degli importi stanziati, dall’INPS, previa domanda da presentare esclusivamente in modalità telematica.
La domanda può essere presentata SOLO dal beneficiario o da un patronato; sono esclusi da questa attività gli altri intermediari (compresi Commercialisti e Consulenti del lavoro).

With  message no. 1381 of March 26,  INPS announced several simplification measures for accessing INPS web services and assigning PINs.

L’accesso ai servizi online dell’INPS può normalmente avvenire con una delle seguenti tipologie di credenziali:

• PIN ordinario o dispositivo rilasciato dall’Inps;
• SPID di livello 2 o superiore;
• Carta di Identità Elettronica 3.0 (CIE);
• Carta Nazionale dei Servizi (CNS).

Chi è in possesso di una qualsiasi delle elencate credenziali, potrà utilizzarle anche per l’inoltro delle nuove domande di prestazione introdotte dal decreto in oggetto.
Per garantire a tutti il diritto di accesso alle prestazioni economiche e agli altri servizi individuali con modalità interamente telematiche, l’INPS ha però messo in atto un duplice intervento rivolto a:

• semplificare la modalità di compilazione e invio on line per alcune delle domande di prestazione per l’emergenza Coronavirus (ex D.L. n. 18/2020 );
• apprestare una nuova procedura di rilascio diretto del PIN dispositivo tramite riconoscimento a distanza.

L’accesso ai servizi sul portale istituzionale è consentito in modalità semplificata con esclusivo riferimento alle seguenti domande di prestazione per emergenza Coronavirus:

• indennità professionisti e lavoratori con rapporto di collaborazione coordinata e continuativa;
• indennità lavoratori autonomi iscritti alle gestioni speciali dell’AGO;
• indennità lavoratori stagionali del turismo e degli stabilimenti termali;
• indennità lavoratori del settore agricolo;
• indennità lavoratori dello spettacolo;
• bonus per i servizi di baby-sitting.

Relativamente al “bonus baby-sitting”, l’INPS precisa che qualora la domanda sia stata inoltrata con il PIN semplificato, occorre entrare in possesso anche della seconda parte del PIN, ai fini della registrazione sulla piattaforma “Libretto di Famiglia” e dell’appropriazione telematica del bonus.
Il PIN è il codice personale che consente di accedere ai servizi telematizzati dell’INPS. Il PIN iniziale è normalmente composto da 16 caratteri. La procedura ordinaria prevede che i primi 8 numeri del PIN siano inviati via SMS, email o posta elettronica certificata; i secondi 8 con posta ordinaria all’indirizzo di residenza. Al primo utilizzo, il PIN iniziale di 16 caratteri viene sostituito con uno di 8 caratteri, da conservare per i successivi utilizzi.
La modalità semplificata consente di compilare e inviare le specifiche domande di servizio, previo inserimento della sola prima parte del PIN, ricevuto via SMS o e-mail, dopo averlo richiesto tramite portale o Contact Center.
La richiesta del PIN può essere effettuata attraverso i seguenti canali:

• sito internet www.inps.it, utilizzando il servizio “Richiesta PIN”;
• Contact Center, chiamando il numero verde 803 164 (gratuito da rete fissa), oppure 06 164164 (a pagamento da rete mobile).

Una volta ricevute (via SMS o e-mail) le prime otto cifre del PIN, le si potrà immediatamente utilizzare in fase di autenticazione per la compilazione e l’invio della domanda di indennità.
Qualora non si riceva, entro 12 ore dalla richiesta, la prima parte del PIN, sarà necessario chiamare il Contact Center per la validazione della richiesta.
In alternativa al portale web, le stesse tipologie di indennità una tantum possono essere richieste tramite il servizio di Contact Center integrato, telefonando al numero verde 803 164 da rete fissa (gratuitamente), oppure al numero 06 164164 da rete mobile (a pagamento, in base alla tariffa applicata dai diversi gestori). Anche in questo caso, il cittadino può avvalersi del servizio in modalità semplificata, comunicando all’operatore del Contact Center la sola prima parte del PIN.
Le domande potranno essere presentate a decorrere dal prossimo 1° aprile 2020. Non sappiamo quante saranno le domande valide presentate e di conseguenza se le risorse destinate saranno sufficienti; poiché per i pagamenti verrà seguito un ordine cronologico, consigliamo di essere solleciti e di testare fin da subito le modalità di accesso.

AGEVOLAZIONI, IMPRESE

Il nuovo credito d’imposta per le attività di innovazione tecnologica diverse dalla ricerca e sviluppo

The 2020 Budget Law ( Law No. 160 of December 27, 2019 ) introduced, starting in 2020, a new tax credit for technological innovation activities other than research and development.
Eligible technological innovation activities  include activities aimed at creating new or substantially improved products or production processes . A new or substantially improved product or production process is defined as a tangible or intangible asset, service, or process that differs from those already created or implemented by the company in terms of technological characteristics, performance, eco-compatibility, ergonomics, or other substantial elements relevant to the various production sectors. The following are
not considered eligible technological innovation activities:

• le attività di routine per il miglioramento della qualità dei prodotti
• le attività volte a differenziare i prodotti dell’impresa da quelli simili, presenti sullo stesso mercato concorrenziale, per elementi estetici o secondari
• le attività per l’adeguamento di un prodotto esistente alle specifiche richieste di un cliente
• le attività per il controllo di qualità e la standardizzazione dei prodotti.

A decree from the Minister of Economic Development will establish the criteria for the correct application of these definitions, taking into account the general principles and criteria contained in the OECD Oslo Manual.
All businesses are eligible for the tax credit.  , including permanent establishments of non-resident entities, are eligible for the tax credit, regardless of their legal form, economic sector, size, or tax regime for determining business income.
Businesses  undergoing voluntary liquidation, bankruptcy, compulsory administrative liquidation, preventive composition with creditors without business continuity, or other insolvency proceedings provided for by the Bankruptcy Law ( Royal Decree No. 267/1942 ), the code referred to in Legislative Decree No. 149/2019, or other special laws are excluded. Businesses currently undergoing proceedings to declare one of these proceedings are also excluded. Finally, businesses subject to disqualification sanctions pursuant to Article 9, paragraph 2 , of Legislative Decree No. 231/2001 are excluded.
Eligibility for the tax credit  is, in any case, subject to compliance with applicable workplace safety regulations in each sector and proper fulfillment of social security and welfare contributions for workers.
The tax credit  is calculated by adding the following eligible expenses:

1. le spese per il personale titolare di rapporto di lavoro subordinato o di lavoro autonomo o altro rapporto diverso dal lavoro subordinato, direttamente impiegato nelle operazioni di innovazione tecnologica svolte internamente all’impresa. Nella base di calcolo confluiscono, con una maggiorazione del 50 %, anche le spese di personale relative a soggetti di età non superiore a 35 anni, al primo impiego, in possesso di un titolo di dottore di ricerca o iscritti a un ciclo di dottorato presso un’università italiana o estera o in possesso di una laurea magistrale in discipline di ambito tecnico o scientifico secondo la classificazione (ISCED) dell’UNESCO, assunti dall’impresa con contratto di lavoro subordinato a tempo indeterminato e impiegati esclusivamente nei lavori di innovazione tecnologica. Affinché si applichi la maggiorazione è necessario che i soggetti neo-assunti qualificati siano impiegati in laboratori e altre strutture di ricerca situati in Italia
2. le quote di ammortamento, i canoni di locazione finanziaria o di locazione semplice e le altre spese relative ai beni materiali mobili e ai software utilizzati nei progetti di innovazione tecnologica anche per la realizzazione di prototipi o impianti pilota, per la parte deducibile ai fini della determinazione del reddito d’impresa e nel limite del 30 % delle spese di personale indicate alla lettera a). Nel caso in cui questi beni siano utilizzati anche per le ordinarie attività produttive dell’impresa, si assume la parte delle quote di ammortamento e delle altre spese imputabile alle sole attività di innovazione tecnologica
3. le spese per contratti aventi ad oggetto il diretto svolgimento da parte del soggetto commissionario delle attività di innovazione tecnologica ammissibili al credito d’imposta. Per l’ammissibilità delle spese è necessario che i soggetti commissionari siano fiscalmente residenti o localizzati in altri Stati membri dell’Unione europea, in Stati aderenti all’accordo sullo Spazio economico europeo o in Stati compresi nell’elenco di cui al decreto del Ministro delle finanze 4 settembre 1996
4. le spese per servizi di consulenza e servizi equivalenti inerenti alle attività di innovazione tecnologica ammissibili al credito d’imposta, nel limite del 20% spese di personale indicate alla lettera a), a condizione che i relativi contratti siano stipulati con soggetti residenti nel territorio dello Stato o con soggetti fiscalmente residenti o localizzati in altri Stati membri dell’Unione europea, in Stati aderenti all’accordo sullo Spazio economico europeo o in Stati compresi nell’elenco di cui al decreto del Ministro delle finanze 4 settembre 1996
5. le spese per materiali, forniture e altri prodotti analoghi impiegati nelle attività di innovazione tecnologica ammissibili al credito d’imposta anche per la realizzazione di prototipi o impianti pilota, nel limite massimo del 30% delle spese di personale indicate alla lettera a). Nel caso di contratti con soggetti terzi, il limite è il 30% delle spese per i contratti indicati alla lettera c).

All expenses must comply with the general principles of effectiveness, relevance, and appropriateness.
Any other grants or contributions received for the same eligible expenses must be subtracted from the calculation base.
The tax credit is equal to 6% of the calculation base, up to a maximum of €1.5 million, adjusted annually for tax periods of less than or greater than 12 months. However, if the innovation activities are aimed at creating new or substantially improved products or production processes to achieve an ecological transition or digital innovation 4.0 objective (identified by decree of the Minister of Economic Development), the tax credit is equal to 10%, up to a maximum of €1.5 million.
The applicable tax credit may be used exclusively as a set-off, pursuant to Article 17  of Legislative Decree No. 241/1997, in three equal annual installments, starting from the tax period following the one in which it accrued.
The tax credit cannot be assigned or transferred, even within the tax consolidation scheme. It does not contribute to the calculation of business income or the IRAP taxable base. It is not relevant for the purposes of calculating deductible interest expenses pursuant to Article 61 of  the TUIR (Consolidated Income Tax Code) or Article 109, paragraph 5 , of the TUIR (Consolidated Income Tax Code). The tax credit can be combined with other benefits for the same costs, provided that such combination does not exceed the cost incurred.
Before using the tax credit, a specific application is required  . certification  issued by the auditor is required, certifying the actual incurrence of eligible expenses and their correspondence with the accounting documentation prepared by the company. For companies not legally required to have their accounts audited, the certification is issued by a statutory auditor or an audit firm registered in Section A of the Register of Statutory Auditors. When accepting the assignment, the statutory auditor or audit firm must comply with the principle of independence set forth in Article 10  of Legislative Decree No. 39/2010 and the International Federation of Accountants (IFAC) Code of Ethics, as soon as it is adopted.
For companies not legally required to have a statutory audit, the costs incurred for the certification are recognized as an increase in the tax credit for an amount not exceeding €5,000, subject to the maximum limits indicated above.
Furthermore, companies benefiting from the tax credit must prepare and maintain a  technical report. illustrating the purposes, content, and results of eligible activities carried out in each tax period, in relation to ongoing projects. This report must be prepared by the company manager responsible for eligible activities or the individual project manager and must be countersigned by the company’s legal representative pursuant to Presidential Decree no. 445/2000. In the case of activities outsourced to third parties, the report must be drafted and issued by the contractor performing the activities.
Finally, companies availing themselves of the tax credit must submit a notification to the Ministry of Economic Development, solely for the purposes of monitoring the effectiveness of the benefit. A specific ministerial decree from the same Ministry will establish the form, content, methods, and deadlines for submitting the notification for each eligible tax period.

PRINCIPALI SCADENZE

The “Cura Italia” decree ( Legislative Decree 17 March 2020, n. 18 ) has suspended, for all subjects having their tax domicile, registered office or operational headquarters in the territory of the Italian State, the tax obligations that expire in the period between 8 March 2020 and 31 May 2020. Exceptions are the obligations related to the preparation of the pre-filled tax return.