The 2019 Budget Law, recently approved by the Senate, extends the flat-rate tax regime to commercial leases. This new provision represents a significant tax saving opportunity, in addition to other benefits available to property owners, such as tax deductions for second homes , which are essential for optimizing the overall tax burden.
In particolare:
- sono interessati dalla novità i canoni di locazione relativi ai contratti stipulati nel 2019, aventi ad oggetto unità immobiliari classificate nella categoria catastale C/1, cioè destinate all’attività commerciale per la vendita o la rivendita di prodotti, e relative pertinenze locate congiuntamente;
- detto regime sarà applicato – con l’aliquota del 21 per cento – su opzione del contribuente; in mancanza si applicherà il regime ordinario vigente per la tassazione del reddito fondiario;
- il regime in esame, peraltro, non si applicherà ai contratti stipulati nel corso del 2019, qualora alla data del 15 ottobre 2018 risulti già in essere un contratto non scaduto, tra i medesimi soggetti e per lo stesso immobile.
Al riguardo si ricorda inoltre quanto segue:
- the flat-rate tax for residential leases was established by art. 3 of Legislative Decree no. 23 of 14 March 2011, as amended by art. 4 of Legislative Decree no. 102 of 31 August 2013, converted with amendments by Law no. 124 of 28 October 2013 ;
- pursuant to Article 9 of Legislative Decree No. 47 of 28 March 2014, converted with amendments by Law No. 80 of 23 May 2014 , for the aforementioned rental contracts of the so-called “agreed channel”, for the four-year period 2014-2017 the flat-rate tax rate is reduced to 10 percent;
- la norma di cui al precedente punto si applica anche ai contratti di locazione stipulati nei Comuni per i quali negli ultimi cinque anni sia stato deliberato lo stato di emergenza a seguito del verificarsi di eventi calamitosi, ai sensi dell’art. 2, comma 1 , lettera c), della Legge 24 febbraio 1992, n. 225;
- contracts concluded with tenants acting in the course of business or self-employed work are excluded from the regime in question, even if the related properties are used by the tenant to meet the housing needs of his collaborators or employees ( Revenue Agency Circular 1 June 2011, no. 26/E );
- However, contracts concluded with public or private non-commercial entities are included, provided that the contract states that the properties are intended for residential purposes ( Revenue Agency Circular 8 April 2016, no. 12/E ).